БИЗНЕС В РК

Что нужно знать,

Что нужно знать,

когда начинаешь или ведешь бизнес в Казахстане?

Что нужно знать, когда начинаешь или ведешь бизнес в Казахстане?

Казахстан, будучи молодым развивающимся государством, является привлекательным рынком для инвестиций с большим потенциалом для роста.
Зарегистрировать юридическое лицо и начать бизнес в Казахстане просто, однако несовершенное и постоянно меняющееся законодательство Казахстана несет в себе определенные сложности и риски, о которых важно знать каждой компании.

Особенно непросто уследить за изменениями в Налоговом законодательстве, и принимать бизнес решения в таком неустойчивом налоговом режиме. Если посмотреть на Российскую или Казахстанскую практику, то неправильное применение или неверное толкование норм Налогового законодательства, может привести бизнес к неимоверным, иногда даже к непосильным штрафам и пеням, которые могут поставить под удар дальнейший рост и развитие компании.

Наши специалисты помогут Вам в понимании и решении этих вопросов. Тем самым, Вы сможете сконцентрировать все свои силы и ресурсы на развитие основной деятельности вашего бизнеса.

Основными налогами в Республике Казахстан являются:

  • Корпоративный подоходный налог (КПН),
  • Индивидуальный подоходный налог (ИПН),
  • Налог на добавленную стоимость (НДС),
  • Акцизы,
  • Социальный налог,
  • Налог на транспортные средства,
  • Земельный налог,
  • Налог на имущество,
  • Рентный налог на экспорт.

И отдельной статьей можно выделить налогообложение Недропользователей, которые состоят из следующих налогов и специальных платежей:

1. Специальные платежи недропользователей:

  • подписной бонус,
  • бонус коммерческого обнаружения,
  • платеж по возмещению исторических затрат;

2. Налог на добычу полезных ископаемых;

3. Налог на сверхприбыль.

 

Вид налога Ставка налога Примечание по налоговым ставкам
Корпоративный подоходный налог

1 КПН, не облагаемый у источника выплаты

Пункт 1 статьи 147 Налогового кодекса

20% Согласно статье 4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV действуют следующие размеры ставки корпоративного подоходного налога:
1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года в размере 20 %;
2) с 1 января 2013 года до 1 января 2014 года в размере 17,5 %.
2 КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов

Пункт 3 статьи 147 Налогового кодекса

15% Действие пункта 3 статьи 147 приостановлено до 1 января 2014 года в соответствии со статьей 5 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV.

Согласно статье 5 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV, с учетом изменений и дополнений в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV, до 1 января 2014 года действует ставка КПН, удерживаемого у источника выплаты, в размере 15 процентов.

3 В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение 15% Пункт 5 статьи 147 Налогового кодекса
4 КПН для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции

если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

10% С учетом новой редакции Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV, вводится в действие с 1 января 2010 года

Пункт 2 статьи 147 Налогового кодекса

5 КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов От 5 % до 20 % 1) доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса, за исключением нижеуказанных доходов в размере — 20 процентов (до 1 января 2013 года в соответствии со статьей 6 Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV);

2) доходы, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением — 20 процентов;

3) страховые премии по договорам страхования рисков — 10 процентов (в соответствии со статьей 17 Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV с учетом);

4) страховые премии по договорам перестрахования рисков — 5 процентов;

5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках — 5 процентов;

6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти — 15 процентов.

▲ Скрыть

Индивидуальный подоходный налог

6 Индивидуальный подоходный налог 10% Статья 158 Налогового кодекса
7 Индивидуальный подоходный налог на доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами 5% Статья 158 Налогового кодекса

 

▲ Скрыть

Налог на добавленную стоимость

8 Налог на добавленную стоимость 12% Статья 268 Налогового кодекса

▲ Скрыть

Социальный налог

9 Социальный налог для юридических лиц – резидентов, для юридических лиц – нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение

Статья 358 Налогового кодекса

11% Фиксированная ставка
10 Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке, частные нотариусы, адвокаты 2 МРП за себя, 1 МРП за каждого работника
11 Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения 4,5% В случае соответствия условиям пункта 3 статьи 135 Налогового кодекса
12 Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств 20 % от 1 МРП Социальный налог ежемесячно исчисляется за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства.

Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.

▲ Скрыть

Социальные отчисления

13 Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

5% В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»

▲ Скрыть

Специальный налоговый режим

14 Для субъектов малого бизнеса на основе Патента 2%
15 Для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации 3% 1) индивидуальный подоходный налог — в размере 1/2 части стоимости патента;

2) социальный налог — в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

▲ Скрыть

Информация взята с сайта Налогового департамента по г. Астана, www.astananalog.kz , а также с сайта городского департамента www.salyk.kz 

На сегодняшний день международное сотрудничество казахстанских компаний с иностранными партнерами становится, как известно, все более существенным компонентом нашей экономики. Сотрудничество приводит к созданию на территории Казахстана новых компаний с иностранным участием, оказание иностранными компаниями казахстанским компаниям различного рода услуг: консультационные, управленческие, финансовые, услуги персонала и прочее. Поэтому проводимая государством политика в сфере международного налогообложения оказывает непосредственное влияние на показатель инвестиционной привлекательности страны.

Однако, сложность налогового законодательства Казахстана по вопросам международного налогообложения, а также порой противоречивость практики применения норм налогового законодательства являются основой для возникновения у казахстанских компаний налоговых проблем при взаимоотношениях с их иностранными партнерами.

При налогообложении доходов иностранных компаний и иностранных граждан от деятельности в Республике Казахстан применяются два принципа: принцип резидентства и принцип территориальности. Принцип резидентства предусматривает, что все доходы резидента Республики Казахстан, полученные во всех странах, облагаются подоходным налогом в Республике Казахстан. Принцип территориальности предусматривает, что все доходы, полученные на территории Республики Казахстан, также облагаются подоходным налогом в Республике Казахстан.

Такие принципы могут применяться и другими странами. И из-за одновременного применения этих принципов в отношении одного лица в двух странах возникает международное двойное налогообложение. Для решения этой проблемы Республикой Казахстан заключаются международные налоговые соглашения (конвенции) с заинтересованными иностранными государствами об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. По состоянию на 01.01.2010 года Республикой Казахстан подписано Конвенций с 49 странами, из них вступило в силу 39 Конвенций.

Не смотря на то, что с каждой страной заключается отдельная конвенция, существует общий порядок применения международных Конвенций об устранении двойного налогообложения.

Налоговый агент (компания, выплачивающая доход и получившая услуги, зарегистрированная в РК) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты доходов нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство – сертификат резидентства.

Документ, подтверждающий резидентство, должен быть соответствующим образом легализован: дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента. В случае, если государство нерезидента присоединилось к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 05.10.1961 г.), то на документе, подтверждающем резидентство должен быть проставлен апостиль. Апостиль – это специальный штамп, удостоверяющий подлинность подписи лица, подписавшего документ, и подтверждающий полномочия этого лица, а также подлинность печати или штампа, которым скреплен этот документ. Штамп апостиля имеет форму квадратного клише.

При сдаче налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, налоговый агент обязан указать суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, с приложением нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента.

С 2010 года сертификат резидентства представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующей дат, которая наступит первой:

    • 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

 

    • начала проведения налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу у источника выплаты;

 

  • не позднее 5 рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

Также обращаем ваше внимание, что доход от деятельности в Республике Казахстан, приводящий к образованию постоянного учреждения ограничивается сроком согласно Международным Конвенциям, если деятельность нерезидента продолжается в течение более, чем 12 месяцев.

Таким образом, период оказываемых нерезидентом услуг в Республике Казахстан не будет превышать: более 12 месяцев для нерезидентов страны, с которой Республика Казахстан ратифицировала Конвенцию об избежание двойного налогообложения, и 183 календарных дня для остальных нерезидентов.
При превышении этих сроков нерезидент должен зарегистрировать постоянное учреждение.

Выбрав ниже страну, Вы можете, подробнее ознакомится со ставками, которые предусмотрены в конвенциях, заключенные между РК и этой страной.


Государство: Болгария
Вступила в силу: 24.07.1998
Налогам у источника: с 01.01.99 г.
Другим налогам: с 01.01.99 г.
Налоги РК: налог на доход юридических и физических лиц; налог на имущество юридических и физических лиц
Налоги иностранного государства: налог на общий доход; налог на прибыль; налог на здания
Дивиденты: 10%
Проценты: 10%
Роялти: 10%
Налог с чистой прибыли постоянного учреждения: 10%

Казахстан дополнительно заключил договора с Испанией и ОАЭ (Объединенные Арабские Эмираты), но еще не ратифицировал их.

В случае если интересующей Вас страны нет в списке, то с данной страной Казахстан еще не имеет договоров.

Одним из важных этапов налогового учета является сдача налоговой отчетности, поэтому очень важно соблюдать сроки сдачи и точно знать какую отчетность следует сдавать. Ниже представлена информация о налоговой отчетности и сроках ее предоставления, в разрезе налогов.

Сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
ФНО, представляемые с 2010 года, по обязательствам 2010 года

Форма Наименование ФНО Кем представляется Срок представления Срок уплаты
Корпоративный подоходный налог

 

100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу юридическими лицами-резидентами, а также юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение  (за исключением государственных учреждений, страховых (перестраховочных) организаций, осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 23 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее — Закон о введении) , некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, а также недропользователей, заполняющих Декларацию по форме 110.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации
110.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, которым предусмотрена стабильность налогового режима не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации
120.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного стрхования, осуществляющими деятельность в соответствии со статьей 23 Закона о введении не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации
130.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу некоммерческими организациями (за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений)) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом
140.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом
150.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, ведущие раздельный учет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации
101.01 Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации юридическими лицами — плательщиками корпоративного подоходного налога, представляющими формы 100.00, 110.00 и 120.00 (по иным доходам) не позднее 20 января отчетного года не позднее 25 числа текущего месяца
101.02 Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации юридическими лицами — плательщиками корпоративного подоходного налога, представляющими формы 100.00, 110.00 и 120.00 (по иным доходам) в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий период 1) 25 апреля, 25 мая, 25 июня, 25 июля, 25 августа, 25 сентября, 25 октября, 25 ноября, 25 декабря;
2) для дополнительных — в зависимости от даты подачи расчета
101.03 Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента налоговыми агентами, удерживающими корпоративный подоходный налог у источника выплаты доходов резидентов не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода
101.04 Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента налоговыми агентами, удерживающими корпоративный подоходный налог у источника выплаты с дохода нерезидентов 1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты;
2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца в котором производилась выплата; 2) не позднее 10 календарных дней после срока установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу
121.00 Расчет по корпоративному подоходному налогу страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, осуществляющими деятельность в соответствии со статьей 23 Закона о введении, с учетом особенностей установленных пунктом 4 статьи 22 Закона о введении не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем не позднее 25 числа текущего месяца
▲ Скрыть
Индивидуальный подоходный налог

 

200.00 Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу лицами, являющимися налоговыми агентами по отношению к гражданам Республики Казахстан:
— юридическими лицами-резидентами Республики Казахстан (за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации);
— структурные подразделения юридического лица-резидента Республики Казахстан;
— юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
— индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации);
не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода; Социальный налог : не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; Социальные отчисления: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; Обязательные пенсионные взносы: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода
210.00 Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу лицами, являющимися налоговыми агентами по отношению к иностранцам и лицам без гражданства: — юридическими лицами-резидентами Республики Казахстан (за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации); — структурными подразделениями юридического лица-резидента Республики Казахстан; — юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в РК через филиал, представительство, постоянное учреждение; — индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации); -частными нотариусами, адвокатами не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом ИПН с доходов иностранных граждан, облагаемых у источника выплаты: 1) не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода — начисленным и выплаченным суммам дохода; 2) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу — по начисленным, но не выплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты; 3) по выплаченным не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем Социальный налог: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; Социальные отчисления: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; Обязательные пенсионные взносы: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
220.00 Декларация по индивидуальному подоходному налогу индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке; физическими лицами-нерезидентами Республики Казахстан не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации
230.00 Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу депутатами Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физическими лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией» не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом нет
240.00 Декларация по индивидуальному подоходному налогу физическими лицами-резидентами Республики Казахстан; физическими лицами: — получившими имущественный доход; — получившими прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан; — имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан; физическими лицами-нерезидентами Республики Казахстан;частными нотариусами; адвокатами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом 1) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации 2) не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог
201.00 Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), адвокатами и частными нотариусами; индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе разового талона не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом 1) не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; 2) не позднее 15 рабочих дней, следующих за 30 днями, в которые приобретались разовые талоны
▲ Скрыть
НДС

 

300.00 Декларация по налогу на добавленную стоимость лицами:1) по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:                           — индивидуальными предпринимателями;
— юридическими лицами-резидентами, за исключением государственных учреждений;
— нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
— доверительными управляющими, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
2) импортирующими товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом 1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом; 2) День, указанный в графе E Приложения № 3 к Декларации по НДС; 3) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом п. 4 ст. 241
▲ Скрыть
Акцизы

 

400.00 Декларация по акцизу физическими и юридическими лицами, являющимися плательщиками акцизов в соответствии с главой 39 Налогового кодекса и статьей 21 Закона о введении не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
421.00 Расчет акциза за структурное подразделение — плательщиками акциза, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением по операциям, совершенным структурными подразделениями или объектами, связанными с налогообложением, согласно разделу 9 Налогового кодекса и статьей 21 Закона о введении; — структурными подразделениями, являющиеся самостоятельными плательщиками акциза не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
431.00 Расчет акциза за структурное подразделение — плательщиками акциза, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, сумм акциза по операциям, совершенным структурными подразделениями, или объекты, связанные с налогообложением, согласно разделу 9 Налогового кодекса, статьей 21 Закона; — структурными подразделениями, являющиеся самостоятельными плательщиками акциза не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
500.00 Декларация по роялти физическими и юридическими лицами, осуществляющими операции по недропользованию в Республике Казахстан, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, а также недропользователями, осуществляющими деятельность на основании контрактов на недропользование, предусмотренных пунктом 2 статьи 308 Налогового кодекса 1) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
2) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом — если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее 1000 месячных расчетных показателей
не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, за исключением сроков, предусмотренных в Контрактах на недропользование
▲ Скрыть
Недропользователи

 

510.00 Декларация по подписному бонусу физическими и юридическими лицами, заключившими контракты на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан не позднее 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты 1) в течение 30 календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса;                              2) не позднее 30 календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование
520.00 Декларация по бонусу коммерческого обнаружения недропользователями, объявившими о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на контрактной территории при проведении операций по недропользованию в рамках заключенных контрактов на недропользование не позднее 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении
530.00 Декларация по доле РК по разделу продукции недропользователями, заключившими контракты о разделе продукции, кроме юридических лиц по перечню, устанавливаемоому Правительством Республики Казахстан 1) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
2) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.
1) не позднее 20 числа, следующего за отчетным месяцем
2) до 10 апреля года, следующего за отчетным годом.
540.00 Декларация по налогу на сверхприбыль недропользователями по каждому отдельному контракту на недропользование (за исключением осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции и контракта на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, контрактам на разведку, разведку и добычу или добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и (или) лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных  с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых) не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным годом не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным годом
550.00 Отчет (расчет) о размерах и сроках уплаты (передачи) налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме недропользователями, осуществляющими  передачу  полезных ископаемых  Республике Казахстан в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, и получателем от имени государства по каждому виду налога отдельно, в счет уплаты которого производится передача в натуральной форме согласно статье 346 Налогового кодекса, по мере возникновения
560.00 Декларация по платежу по возмещению исторических затрат недропользователями, заключившими контракты на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, по месторождениям полезных ископаемых, по которым государство понесло затраты на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории до заключения контрактов 1) не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых, если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, составляет сумму равную или менее 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности; 2) ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности 1) не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых, если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, составляет сумму равную или менее 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности; 2) ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом равными долями в сумме, эквивалентной сумме не менее 2500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, по графику, согласованному с уполномоченным государственным органом по проведению экономической экспертизы, но не более десяти лет, если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности
570.00 Декларация по рентному налогу на экспорт физическими и юридическими лицами, реализующими на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь (за исключением недропользователей, заключившие соглашение о разделе продукции) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
580.00 Декларация по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции недропользователями, заключившими контракты о разделе продукции не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом не позднее 15 дней после срока, установленного для сдачи декларации
590.00 Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых недропользователями, осуществляющими добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование 1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом; 2) не позднее 31 марта года следующим за отчетным 1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом 2) до 15 апреля года, следующим за отчетным годом
▲ Скрыть
Налог на имущество, Транспорт и Налог на землю

 

700.00 Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество юридическими лицами;их структурные подразделения; индивидуальными предпринимателями; физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, по нежилым помещениям, находящимся на праве собственности, за исключением нежилых помещений, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации
701.01 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество юридическими лицами; индивидуальными предпринимателями 1) не позднее 15 февраля текущего года, 2) не позднее 15 февраля текущего года, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года; 3) не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет; 4) не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или аренду 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года
701.00 Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства юридическими лицами — плательщиками налога на транспортные средства не позднее 5 июля текущего года не позднее 5 июля текущего года
▲ Скрыть
Прочие налоги и платежи

 

810.00 Декларация по сбору с аукционов физическими и юридическими лицами, выставляющими имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проводились аукционы (аукцион) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проводились аукционы (аукцион)
851.00 Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками физическими и юридическими лицами, получившими земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду), структурные подразделения, признанные в качестве самостоятельных плательщиков платы (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) 1) ежегодно, не позднее 20 февраля; 2) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора — в случае заключения договора аренды после 20 февраля 3) не позднее 10 календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора 1) в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года; 2) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в случае получения земельного участка после установленного срока платы; 3) не позднее 25 декабря, в случае предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после последнего срока уплаты платы; 4) не позднее 25 января, в случае предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после последнего срока уплаты платы; 5) не позднее 15 дней со дня окончания (расторжения) срока действия договора
860.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников физическими и юридическими лицами, осуществляющими пользование водными ресурсами поверхностных источников (за исключением налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских хозяйств или фермерских хозяйств) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
870.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду физическими и юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования, структурные подразделения, признанные в качестве самостоятельных плательщиков платы (за исключением налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских хозяйств или фермерских хозяйств); плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме; плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, получившие разрешительный документ после 20 марта 1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом; 2) не позднее 20 марта отчетного года — с объемами платежей до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме; 3) не позднее 20 числа месяца, следующим за месяцем получения разрешительного документа — в случае оформления разрешительного документа после 20 марта 1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом; 2) не позднее 20 марта отчетного года; 3) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа
881.00 Расчет сумм текущих платежей по плате за использование радиочастотного спектра, плате за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи физическими и юридическими лицами: — получившими право использования радиочастотного спектра; — являющиеся операторами междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, получившие право в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан 1) не позднее 20 марта отчетного года; 2) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения извещения, выписанного уполномоченным государственным органом в области связи — если извещение выписано после 20 марта отчетного налогового периода в сроки не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года
910.00 Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса субъектами малого бизнеса (индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами), применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
911.00 Расчет для получения патента индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента 1) первоначальный Расчет — представляется одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента — до начала применения указанного режима; 2) очередной Расчет — представляется до истечения срока действия предыдущего патента — для получения очередного патента, без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента не позднее даты представления расчета на получение патента
920.00 Декларация для плательщиков единого земельного налога индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских хозяйств или фермерских хозяйств не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом 1) не позднее 10 ноября текущего года — суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября текущего года; 2) не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным годом — суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря отчетного года
710.00 Декларация по налогу на игорный бизнес индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере игорного бизнеса: казино, зала игровых, автоматов, тотализатора, букмекерской конторы не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
720.00 Декларация по фиксированному налогу индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг с использованием: 1) игровых автоматов без выигрыша; 2) персональных компьютеров, используемых для проведения игры; 3) игровых дорожек (боулинг (кегельбан); 4) картов (картинг); 5) бильярдных столов (бильярд) не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
▲ Скрыть

Важная информация:

Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик обязан по требованию налогового органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.

Приложение:

Налоговый календарь 2012

Здесь Вы можете скачать следующие законодательные акты: